上市公司環境績效審核制度研究
2009-01-04 16:04
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上市公司的環境管理已經成為政府環境保護部門的重要工作內容。根據中國證券監督管理委員會對上市公司環境保護核查的相關規定,國家環境保護總局制定了《關于對申請上市的企業和申請再融資的上市企業進行環境保護核查的規定》。根據這一規定及上海市的實際情況,提出更為細化、具有可操作性以及環境管理先進性的評價指標系統,將企業的環境績效進行分級評估,其評估結果與是否批準其融資或再融資掛鉤,從而促進和規范上市企業加強污染治理、環境保護和清潔生產,是上海市環境保護部門的新任務。對上海市而言,制定適應本市上市公司特點的環境績效評估規范及相應的制度,是推進本市上市公司開展環境績效評估的重要環節。

相對于國外企業在環境會計、環境報告、環境績效等方面的工作,目前我國企業在這方面的進展比較緩慢。推動國內企業特別是上市公司開展環境績效評估,引進國際經驗,特別是國外企業在環境會計、環境報告、環境績效評估方面的成功范例,對于我國企業在環境保護和管理方面與世界先進水平接軌具有重要意義。

課題組深入研究了企業環境管理領域正在進行的熱點研究問題,包括企業環境會計、環境報告書、環境信息公開、環境績效評估的理念和技術方法,在研究報告中,調研了國內外上市公司的環境績效審核標準和方法、審核報告和審核制度,對ISO14031環境績效評估標準和世界企業可持續發展委員會提出的生態效益評估系統等進行了詳細分析,對國家環保總局環發101號文《關于對申請上市的企業和申請再融資的上市企業進行環境保護核查的通知》與環發156號文《關于企業環境信息公開的公告》的相關內容進行了對比分析。

結合ISO14031和國家環保總局發布的有關法規,確定企業環境績效審核內容:環境守法、環境管理和環境操作三個方面。環境績效審核指標體系分為環境績效核心指標和參考指標,以增強不同企業間環境績效比較的可操作性。其中環境績效核心指標分為環境守法性指標、環境管理指標和先進性指標三大類。以ISO14031標準和環發[2003]101號文為法律依據,以我國最新發布的行業清潔生產標準和污染物排放標準作為基礎,建立了鋼鐵行業企業環境績效審核分級標準。

環境績效綜合指數(EnvironmentalPerformanceSynthesisIndex,EPSI)以指數形式對上市公司的環境保護狀況作出的系統性客觀評價。環境績效綜合指數

n

的計算公式如下: EPSI1 = ∑ Wi Fi                                    (1)

i=1

每個企業的環境績效都存在薄弱環節(表現為一級指標,如環境管理),為了使企業全面提高環境績效,應兼顧薄弱環節的表現,進行加權平均,其計算公式為: EPSI2 =                                                     (2)

 

 

(1),(2) 式中,

F——反映企業環境績效水平的指標得分值;

F0——影響企業環境績效水平的薄弱環節指標得分值;

W——各指標的權重值,

n——指標的數目,

EPSI1——加權平均的環境績效綜合指數值。

EPSI2——兼顧薄弱環節加權平均的環境績效綜合指數;

Q——扣分項:若上年度被環保局要求限期治理,扣20分;

若上年度內發生重大環境事故,每次扣20分。

課題組在國內外調研基礎上,提出了上市公司環境績效審核管理制度設計的總體目標:通過上海市上市公司環境績效審核管理制度的建立,激勵上市公司持續改進自身的環境行為,建設政府與上市公司之間的環境伙伴關系及公眾對上市公司的社會監督機制,并通過上市公司引導更多的公司企業改進環境行為,以促進上市公司以至于所有企業實現經濟、環境和社會和可持續發展。上市公司環境績效審核管理制度主要參與者為政府管理部門、上市公司、審核機構和公眾。獨立的第三方審核機構接受政府管理部門、上市公司、公眾或其它團體的委托開展審核工作,并將審核結果向公眾公開。提出了上海市上市公司環境績效審核范圍、頻次和時機建議。上市公司環境績效審核的基本流程可分為上市公司發布環境報告、上市公司環境績效評估、評估結果公布及獎勵措施三個階段。擬定了“上海市上市公司環境績效審核暫行辦法”(建議稿)。

以寶鋼股份和上海第三制線廠為案例企業進行了上市公司環境績效審核試點研究。審核結果表明:寶鋼的環境績效已達到國內領先水平,在環境守法方面表現最優,但企業先進性有待繼續提高。上海第三制線廠的環境績效水平為良,在環境守法方面表現最優,但在環境管理方面有待繼續提高。試點研究結果表明,本項目所提出的指標體系和評估方法具有較強的科學性和可操作性,可以較好的評估和反映上市公司環境績效。

 

主要完成人:

林逢春  楊凱華  張  勇  徐啟新  陳  靜  滕吉艷

完成日期2005年3月

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